Бухгалтерские экспертизы
Наши эксперты специализируются на проведении как финансово-экономических, так и бухгалтерских экспертиз, как по гражданским, арбитражным, так и по сложным экономическим уголовным делам. Данный вид экспертиз является эффективным средством защиты, либо, наоборот, обвинения лица в совершении тех или иных деяний финансово-экономического характера.
За время деятельности организации нашими экспертами были проведены ряд крупных экспертиз для судов и арбитражей, которые по времени занимали до 3-х месяцев и по объему – до 300 кг бумажных документов. Четкие и однозначные ответы эксперта на поставленные судом вопросы способствовали объективному рассмотрению дел.
Судебная-бухгалтерская экспертиза — это сложное финансово-экономическое исследование спорных ситуаций в хозяйственной деятельности компании по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Целями и задачами судебной бухгалтерской экспертизы является исследование действительного финансового положения компании, установление ошибок или намеренного подлога документации при ведении бухучета, установление правильности и законности проведения финансовых операций, а также прочие превентивные функции, устраняющие самые различные правонарушения в финансово-хозяйственной деятельности компании.
Предметом проведения судебно-бухгалтерской экспертизы могут являться:
- Материалы уголовных дел по факту совершения мошенничества финансово-ответственными лицами предприятия;
- Материалы уголовных дел по факту совершения кражи финансово-ответственными лицами предприятия;
- Материалы уголовных дел по факту совершения таможенных преступлений, в т.ч. по факту уклонения от уплаты таможенных сборов;
- Материалы проверок, проводимых аудиторскими, контрольно-надзорными и иными органами
- Материалы арбитражных дел по финансово-экономическим и налоговым спорам.
Объектом судебной бухгалтерской экспертизы могут быть любые документальные и вещественные доказательства (оборудование, материалы, первичные документы, материалы учета, учетные регистры, отчетность), а также материалы расследования или судебного разбирательства (показания, протоколы).
Финансово-экономическая (налоговая) экспертиза, проводимая в негосударственном экспертном учреждении, может ответить на следующие вопросы:
Анализ и расчет суммы полученного дохода (выручки), размер чистой прибыли;
Задолженности перед покупателями (потребителями), вкладчиками;
Суммы привлеченных, выплаченных денежных средств, согласно данным, отраженным в договорах;
Динамика изменения кредиторской и дебиторской задолженности;
Анализ изменения экономического положения организации;
Финансовое состояние организации, оценка платежеспособности, реальность банкротства;
Анализ Актов налоговых проверок, расчет НДС, НДФЛ и т.д.
Расчет недостачи товарно-материальных ценностей, денежных средств согласно актам проверок и ревизий;
Расчет уровня рентабельности (процента прибыли);
Суммы материальной (упущенной) выгоды в связи с инфляцией;
Другие вопросы экономической направленности.
Бухгалтерская экспертиза может ответить на следующие вопросы:
Правильно ли оформлена (оформлена ли вообще) такая-то операция с материальными ценностями (денежными средствами), и если нет, в чем это выражается, каким требованиям какого нормативного акта по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление;
Не нарушены ли какие-либо требования правил учета и контроля в связи с такими-то операциями (при составлении расчетных и платежных ведомостей, калькуляций; поступлении, выдаче, списании материальных ценностей, выплате денежных средств и т.д.), и если да, требования каких правил и каким образом нарушены;
Не нарушены ли правила бухгалтерского учета при оформлении первичных и сводных (группировочных или накопительных) документов по таким-то хозяйственным операциям в таком-то периоде, и если да, какие правила и каким образом нарушены;
Правильно ли начислялась зарплата рабочим и служащим данной организации за такой-то период времени (или начислена по данной платежной ведомости), и если нет, то в чем выразились отступления от установленного порядка ее начисления;
Правильно ли использованы расценки при начислении зарплаты, не завышены ли они;
Полностью ли оприходованы такие-то материальные ценности, судя по первичным документам бухгалтерского учета;
Обоснована ли документально такая-то бухгалтерская операция; является ли она товарной или бестоварной;
Правильно ли списаны такие-то материальные ценности в связи с данной деятельностью (на производство, порчу и т.д.);
Допущены ли какие-либо искажения (завышение или занижение) производственных расходов (затрат), и если да, какие именно, с какими хозяйственными операциями они связаны и к каким периодам времени они относятся;
Имело ли место в таком-то периоде завышение списанных материалов, с учетом заключения по результатам технологической экспертизы о должном списании, и если да, в каком количестве и сумме выразилось излишнее списание;
Могло ли быть у сдатчика тары то ее количество, которое обозначено в приемных квитанциях;
Правильно ли отражено в учетных документах поступление денег, внесенных в порядке расчетов за товары, полученные в кредит;
Имеются ли приписки в объемах таких-то работ, указанных в нарядах на начисление зарплаты;
Правильно ли при оформлении данной бухгалтерской операции применена норма естественной убыли, не завышена или не занижена ли она; не применяли ли ее исходя из завышенного оборота товарной массы; не применялась ли она по транзитным операциям или на товары, принимаемые отпускаемые без проверки веса либо по весу указанному на таре. Поскольку размер нормы естественной убыли зависит от категории склада, следователю необходимо установить соответствующую категорию допросом лица, сведущего в товароведении, и сообщить ее эксперту.
Учитывались ли при выполнении данной бухгалтерской операции акты о недостаче (порче) материальных ценностей;
Чем можно объяснить расхождения в различных документах бухгалтерского учета, отражающих такую-то хозяйственную операцию;
Согласуются ли между собой (соответствуют ли друг другу) данные счетов бухгалтерского учета и первичных документов (например, данные о затратах на погрузку материальных ценностей или относительно оприходования готовой продукции), и если нет, какие имеются расхождения, к каким хозяйственным операциям и периодам времени они относятся;
Имеются ли в счетных регистрах записи (относительно ценностей, выдачи денежных сумм из кассы и др.), не подтвержденные первичными документами (не обоснованные документально), и если да, на какие суммы, по каким операциям и периодам времени;
Соблюдалась ли бухгалтерией корреспонденция счетов, предписываемая соответствующими правилами;
Чем можно объяснить расхождения в документах бухгалтерского учета, отражающих такую-то операцию;
Соответствуют ли такие-то бухгалтерские операции, выполненные данным лицом, требованиям бухгалтерского учета, и если нет, каким нормативным актам они противоречат.
Установление количества определенных видов материальных ценностей:
Каково было фактическое наличие материальных ценностей у такого-то материально-ответственного лица к началу инвентаризации;
Каково количество излишне списанного на производство сырья и материалов с учетом такого-то их расхода на единицу изделия и такого-то общего количества изготовленных изделий;
Каков объем безучетной продукции, выпущенной данным предприятием с использованием такого-то количества сырья, материалов, оборудования, рабочей силы, электроэнергии при норме их расходования и определенном объеме учтенной готовой продукции;
Установление обстоятельств, касающихся недостач и излишков:
Каков размер недостачи (излишков), образовавшейся к такому-то моменту времени на данном объекте (на предприятии, в учреждении, организации), в натуральном и суммовом выражении;
В какой сумме должны были выражаться излишки денег в данном торговом предприятии при условии продажи таких-то товаров по таким-то ценам за конкретный период времени. Недостачи и излишки устанавливаются путем проведения ревизии. Поэтому данные вопросы ставятся перед экспертом лишь в случаях, когда выводы ревизии оспариваются заинтересованными лицами или в их правильности сомневается следователь.
За какой период времени образовалась данная недостача (излишки). Для решения данного вопроса эксперту предоставляются документы, отражающие возложение материальной ответственности на определенное лицо, движение материальных ценностей и их наличие на определенный момент времени.
Каковы причины образования недостачи, не являются ли ими нарушения порядка учета (неправильное оприходования или списание в расход) либо естественная убыль, сверхнормативные потери в процессе хранения, необоснованная пересортица, изъятие материальных ценностей;
Каковы причины образования излишков;
Правильно ли в данном случае произведен зачет недостачи излишками (например, за счет пересортицы материальных ценностей). Эксперт-бухгалтер решает вопрос о правильности зачета недостачи излишков на основе нормативных актов, регламентирующих такой зачет.
Кто является материально-ответственным за данную недостачу;
Нарушение каких правил бухгалтерского учета затрудняли выявление данных о недостаче (излишках) материальных ценностей;
Установление доброкачественности проведенной ревизии:
Достаточно ли полно и правильно проведена данная ревизия; использованы ли ревизором все необходимые документы и методы исследования; состоятельны ли примененные методы;
Правильны и достаточно ли обоснованы выводы ревизии по таким-то вопросам;
Правильно ли поступил ревизор, отклонив (не учтя) такой-то из представленных ему документов. Заключение эксперта-бухгалтера о правильности отклонения ревизором документа по мотиву дефектности его оформления, например из-за отсутствия какого-либо реквизита, само по себе не означает, что оформленная этим документом операция является фиктивной. При этом необходимо следственным путем выяснить, имела ли место определенная операция.
Установление причиненного материального ущерба и ответственных за него лиц:
В какой сумме выражается материальный ущерб, причиненный данной организации в результате таких-то неправомерных действий в течение такого-то периода времени. Размер материального ущерба устанавливается экспертом-бухгалтером по данным восстановительного количественно-суммового учета. Такой учет восстанавливается ревизором на основе изучения первичных бухгалтерских и накопительных документов и материалов инвентаризаций. Проверка правильности его восстановления осуществляется путем сверки остатка материальных ценностей на начало исследуемого периода с актом инвентаризации. В ряде случаев эксперт-бухгалтер вынужден ограничиваться выводами об отклонении от норм списания материальных ценностей на производство или об ущербе лишь по отдельным ценностям, списанным на производство в большем или меньшем количестве. При этом окончательный вывод о материальном ущербе делается следователем, а затем судом с учетом всех обстоятельств дела.
За кем из работников такой-то организации числились материальные ценности (денежные средства) в период причинения материального ущерба, судя по документальным данным;
Действиями каких лиц причинен данный материальный ущерб, и в каком размере каждый из них за этот ущерб ответственен.
Оценка состояния бухгалтерского учета и определение мер его улучшения:
Имеются ли в системе бухгалтерского учета, отчетности и контроля на данном предприятии (в учреждении, организации) недостатки, способствующие преступлениям, и если да, то какие именно;
Обеспечивает ли система бухгалтерского учета и отчетности, действующая в такой-то организации, точный и своевременный контроль за движением материальных ценностей и денежных средств;
Какие требуются меры для усовершенствования системы бухгалтерского учета, отчетности и контроля, действующей в такой-то организации;
Какие меры целесообразно принять с целью улучшения документации таких-то операций, чтобы обеспечить надлежащий контроль за ними.
Бухгалтерская экспертиза представляет собой экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые стали объектами проверки аудитора, налоговых органов, или объектами расследования правоохранительных органов.
Предметом БЭ (СБЭ) выступают хозяйственные операции и достоверность их отражения в учете и отчетности, которые стали объектами проверки аудитора, налоговых органов, или объектами расследования судебными органами и требуют специальных познаний экспертов-бухгалтеров для установления истины. Предметом БЭ (СБЭ) могут быть: качество проводимых ранее ревизий; достоверность данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности; соблюдение при совершении хозяйственных операций нормативно-правовой документации; нарушения финансовой дисциплины, которые привели к ущербу; убытки, причиненные работниками и должностными лицами предприятия в результате хищений, а также соблюдение методологии учета.
Объектом БЭ (СБЭ) могут быть вещественные (станки, оборудование, материалы) и документальные (первичные документы, учетные регистры, отчетность) доказательства, а также материалы следствия.
Для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы могут потребоваться самые различные финансовые документы, к примеру, среди них могут быть:
Первичные (требования, наряды на отпуск материальных ценностей, поручения банку, приходные и расходные накладные, кассовые ордера, пропуска на вывоз продукции, транспортные документы, акты на списание товарных потерь, переоценку товаров, разработку ремонтируемых объектов, платежные ведомости, поручения-обязательства об отпуске товаров в кредит, квитанции о внесении денег и др.);
Свободные (заработные книжки, заборно-лимитные карты, группировочные ведомости, группировочные и накопительные таблицы, лицевые счета, мемориальные ордера и т.д.);
Книги, Журналы, ордера, Оборотные ведомости, Карточки учета (например, складского) - и др.
Документы бухгалтерской отчетности: Отчеты кассиров, Авансовые отчеты, Товарные отчеты материально-ответственных лиц,
Материалы инвентаризации: инвентаризационные описи наличия товаров, Сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, Объяснения материально-ответственных лиц.
Прочие материалы, имеющие отношение к предмету бухгалтерской экспертизы: Акты ревизий и обследований, Решения вышестоящих органов по актам ревизий, Справки, Уведомления различных организаций о действиях с ценностями, Показания обвиняемых и свидетелей, Протоколы выемок и обысков, удостоверяющих источники происхождения соответствующих документов,
Заключения по результатам других экспертиз (криминалистических, технологической, товароведческой, экономической), неофициальные документы (например, записи в блокноте материально-ответственного лица о количестве полученной, переданной, реализованной им товарной массы или сумме сданной выручки).
Таким образом, подводя итог, можно сказать, что судебно-бухгалтерская экспертиза выполняет целый ряд важнейших задач, в числе которых установление:
документальной обоснованности недостачи или излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также размера причиненного материального ущерба;
правильности документального оформления операций по приему, хранению, реализации товарно-материальных ценностей и движению денежных средств;
соответствия отражения в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций требованиям действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету и отчетности;
круга лиц, на которых возложена обязанность обеспечить соблюдение требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету и контролю;
документальной обоснованности списания сырья, материалов, готовой продукции и товаров;
правильности определения налогооблагаемой прибыли (дохода) предприятий различных форм собственности и исчисления размеров налогов;
документальной обоснованности требований истца и возражений ответчика в части, касающейся цены иска (встречного иска);
недостатков в организации бухгалтерского учета, которые способствовали либо могли способствовать причинению материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению.
Контактные телефоны: 266-78-21, 268-45-23
