Независимая финансово-экономическая экспертиза
Целью независимой финансово-экономическао экспертизы является решение задач, относящихся к:
- финансовой деятельности организаций;
- определению их финансового состояния;
- соблюдению законодательных актов, регулирующих финансовые отношения с государственным бюджетом (определение размера неправомерно полученных доходов в результате несоблюдения правил совершения финансовых операций, скрытой от государства прибыли, необоснованных отчислений в денежные фонды и т.д.);
- выполнению договорных обязательств;
- распределению и выплате дивидендов;
- операциям с ценными бумагами, инвестициям
- и прочим вопросам.
Независимая финансово-экономическая экспертиза решает следующие диагностические задачи:
- определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей в случаях искажения ее данных о доходах и расходах;
- исследование финансового состояния и платежеспособности;
- анализ структуры и динамики доходов и расходов для выявления диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли;
- выявление диспропорций между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен для установления фактов искажения отчетных данных о прибыли;
- установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении организации (предприятия);
- анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов для установления недоплат или переплат по отдельным статьям доходов и расходов;
- анализ обеспечения предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности;
- анализ ситуаций завышения продажных цен, занижения закупочных, превышения предельного уровня рентабельности и получения сверхприбыли предприятиями-монополистами.
Объектом независимой финансово-экономической экспертизы являются документация по финансово-кредитной деятельности организации (предприятия).
Документы, отражающие затраты и финансовые результаты деятельности, финансовые источники и направления их использования, включают:
- договоры между предприятиями и организациями различных форм собственности и приложения к ним;
- накопительные документы бухгалтерского учета, в т.ч. журналы-ордера (мемориальные ордера), ведомости и другие регистры;
- главную книгу, или книгу регистрации хозяйственных операций, а также баланс предприятия и приложения к нему, включая отчет о финансовых результатах и их использовании.
Для экспертного исследования могут быть также направлены первичные документы, например, платежные поручения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и другие.
Типичными вопросами к эксперту являются.
Имеются ли нарушения требований нормативных актов в части установления цен на изготовляемую продукцию, получения завышенной прибыли (доходов)? Какие?
Составлен ли финансовый план организации (предприятия) достаточно обоснованно, с соблюдением всех необходимых требований?
Не допущено ли фальсификации финансовых расчетов плана дохода и расхода (расчетов издержек на производство, образования специальных фондов на ремонт основных средств, модернизацию их и проч.)?
Соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию; если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности?
Соблюдаются ли при осуществлении финансово-кредитных операций требования законодательных актов, например, о распределении прибылей и дивидендов между отечественными и зарубежными партнерами, инвестиционным фондом и мелкими инвесторами и проч.?
Имеются ли на предприятии (организации) нарушения при производстве банковских кредитных и расчетных операций?
Обоснованно ли образование данных фондов потребления и накопления предприятием в результате его финансово-хозяйственной деятельности за определённый год?
Позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию; если да, то за счет каких финансовых источников?
В какой мере оправданным является увеличение непроизводственных (коммерческих) потерь на реализацию продукции, предусмотренных в финансовом плане доходов и расходов?
Не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
Обоснованны ли были требования руководства предприятия об основных или дополнительных ассигнованиях из бюджета?
Обоснованно ли израсходована в данной организации (предприятии) указываемая сумма кредита? Израсходованы ли данные средства (например, заработная плата работникам) по назначению?
В полном ли объеме и в должные ли сроки проведены предприятием данные платежи в госбюджет, по договорным обязательствам?
Соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам; если да, то не повлекло ли это занижение данных о прибыли предприятия?
